Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Скачать книгу бухгалтерский учет для ип

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

Ведение налогового учета доходов и расходов является обязанностью предпринимателей на «упрощенке». Заполнение специального регистра закреплено нормой Налогового кодекса в статье 346.24.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на упрощенной системе обложения налогами является унифицированной формой, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании подается налоговая отчетность.

В 2020 году предпринимателям не нужно разбивать взносы на обязательное пенсионное страхование и разрешено отражать в книге фиксированные платежи в ПФР, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 тыс.рублей. Ранее при проверках налоговики требовали их исключать.

Предприниматель не вправе отказаться от ведения КУДиР, поскольку определение налоговой базы для исчисления УСН осуществляется только на ее основании. Допустимо ведение книги в любом удобном формате:

  • бумажной форме;
  • электронном виде.

При использовании второго варианта обязательным является распечатка регистра учета по завершении квартала или налогового периода, прошивание и заверение подписью или печатью предпринимателя.

Книга печатается даже в случае отсутствия движения по итогам года. Она станет подтверждением нулевых итогов.

На каждый календарный год открывается новая КУДиР. Все записи вносятся на основании первичных документов: платежных бланков, чеков и иных, служащих подтверждением полученных доходов или понесенных расходов.

Кто применяет КУДиР в 2018 году

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. В 2018 году книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку (например, ООО и ИП). Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Изменения в 2018 году

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Нужно ли вести индивидуальному предпринимателю?

Таким образом, вышеупомянутый регламент ЦБ РФ (Указание №3210-У) предоставляет индивидуальным предпринимателям законное право вести КК, но фактически снимает с них такую обязанность.

Для ИП вводится упрощенный порядок ведения кассы, который позволяет им отказаться не только от КК, но и от заполнения приходных/расходных ордеров.

Однако этот упрощенный порядок является лишь опцией, доступной для ИП. Надо отметить, что некоторые ИП, которые используют труд наемных работников, непосредственно осуществляющих прием/выдачу наличных, все же придерживаются общего регламента – оформляют ПКО/РКО и заполняют КК, – так как это соответствует их финансовым интересам.

Практика показывает, что предпринимателю в этой ситуации не рекомендуется отказываться от официального удостоверения фактов поступления/выдачи наличности.

Общий режим учета кассы, как уже говорилось ранее, предусматривает оформление предпринимателями кассовых документов РКО/ПКО для удостоверения фактов расходования/принятия наличности, а также ежедневное заполнение КК (в те дни, когда кассовые транзакции фактически совершались).

Упрощенный режим учета кассовой наличности позволяет ИП отказаться от кассовых документов и КК, если такой ИП уже учитывает свои объекты налогообложения в иных регистрах, предусмотренных налоговым законодательством РФ (например, заполняет книгу учета доходов/затрат).

Примечательно, что возможность упрощенного ведения/учета кассы предоставляется отечественному предпринимателю при любом режиме налогообложения.

Читайте также:

  • Кассовая книга при онлайн кассе — ссылка.
  • Кассовая книга в электронном виде — ссылка.

Должен ли оформлять на УСН?

Российский предприниматель, который официально действует на упрощенной системе налогообложения (УСН) и осуществляет наличные транзакции, вправе не заполнять книгу, если уже вносит соответствующие записи в книгу учета доходов/расходов (сокращенно – КУДИР).

Такое право четко предусматривается для ИП действующим законодательством – Указанием ЦБ РФ №3210-У. Актуальная форма регистра КУДИР установлена специальным Приказом Минфина в 2012 году (№135н от 22.10.2012).

Обязан ли заполнять на патенте?

Предприниматель, который регулярно приходует и расходует наличность, работая на патентной системе налогообложения, может отказаться от заполнения, если уже учитывает свои поступления в соответствующем регистре – книге учета доходов (сокращенно – КУД).

Данный вывод однозначно следует из содержания пункта 4.6, приведенного в Указании ЦБ РФ №3210-У. Форма соответствующего регистра утверждена Минфином в Приказе №135н, изданном 22.10.2012.

Ведут ли на ЕНВД?

Что касается ЕНВД, то для предпринимателей, действующих по этой системе налогообложения, официально не устанавливается какая-либо регламентированная форма регистра, позволяющего учитывать получаемые доходы.

Если ИП работает на ЕНВД, он платит необходимый налог с суммы так называемого вмененного дохода, а это значит, что ему не нужно учитывать фактические поступления от своей деятельности и вести для этого какие-либо регистры.

Сразу возникает резонный вопрос о том, может ли такой ИП законно отказаться от заполнения КК.

ИП на ЕНВД вправе отказаться от ведения, если он уже учитывает физические показатели, связанные с его хозяйственной деятельностью.

Пункт 4.6, содержащийся в Указании ЦБ РФ №3210-У, однозначно говорит об этом.

Важно понимать, что именно по этим физическим показателям, дифференцированным по разновидностям хозяйственной деятельности, предусматривающим применение ЕНВД — системы, вычисляются суммы вмененного дохода и соответствующего налога за конкретный период.

Если ИП уже учитывает данные показатели, он может правомерно не заполнять кассовую книгу.

На общем режиме уплаты налогов

Работа на общем режиме уплаты налогов также не является препятствием для ИП, желающего правомерно отказаться от ведения кассовой книги.

Основание для такого отказа – ведение предпринимателем регулярного учета доходов/затрат в регистрационной книге, форма которой официально установлена законодательством РФ.

Аналогичная возможность предоставляется отечественным частным предпринимателям, действующим в сельскохозяйственной сфере на ЕСХН-системе (единый сельскохозяйственный налог), если такие ИП уже учитывают доходы/затраты в специальной книге, форма которой также утверждена Минфином.

Как заполнять?

Если ИП все же заполняет кассовую книгу, то данная процедура выполняется следующим образом:

  • Необходимые сведения указываются на титульном листе (ФИО ИП, учетный период, ОКПО-номер, название соответствующего подразделения).
  • Ежедневно в КК вносятся сведения из оформленных ордеров РКО/ПКО, удостоверяющих факты расходования/поступления кассовой наличности. Транзакции, совершенные за одни и те же сутки, отражаются в книге на одной странице.
  • Когда завершается очередной операционный день, кассир или сам ИП подводит соответствующие итоги, руководствуясь записями ПКО/РКО, и вычисляет кассовый остаток. Сведения об этом указываются в нужной строке кассовой книги.
  • Кассир или ИП подтверждает внесенные сведения собственным отчетом (отчетом кассира), заверяет своей личной подписью.

Подробнее о заполнении читайте в этой статье.

В кассовой книге ежедневно вносится следующая информация:

  • конкретная дата заполнения (полностью);
  • порядковый номер актуального листа книги;
  • остаток кассы по состоянию на начало актуального операционного дня (сумма переносится из кассового остатка на конец предыдущего дня);
  • номер порядковый для каждого ордера РКО и ПКО, из которого берутся сведения;
  • сведения о субъекте (ФИО физлица или наименование юрлица), предоставившем или получившем конкретный ордер;
  • денежная сумма (полученная – в приходе, выданная – в расходе);
  • данные о совокупной сумме транзакций, учтенных в предшествующих строках (перенос);
  • дневные итоги (приход/расход наличности);
  • остаток кассы к завершению операционного дня (вычисляется по данным книги).

Если какие-то строки книги не заполняются, в них проставляется символ Z. Каждая страница подписывается кассиром и главбухом (если они есть у ИП).

Указывается количество ордеров РКО и ПКО. Если кассовых транзакций не было в конкретный день, остаток наличности переносится в неизменном состоянии. Исправление сведений (ошибок) допускается и выполняется по общим правилам.

Скачать образец заполнения вручную

Скачать бланк кассовой книги – excel, word.

Скачать образец заполнения форму КО-4 – excel.