Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Налоговая льгота при владении ценными бумагами более трех лет

ФОрум вОкруг да ОкОлО

Чем новая «трехлетняя льгота» по ценным бумагам, вводимая с 2014 г., отличается от «трехлетней льготы», действующей до 2007г?
До 2007г. от налогообложения освобождалась вся сумма, полученная от продажи ЦБ, находящихся в собственности более трех лет. Новая «трехлетняя льгота» предусматривает налоговый вычет в размере ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет и приобретенных после 1 января 2014г. При Продаже ценных бумаг с одним сроком владения (N полных лет, N больше или равно 3) предельный размер вычета=Nx3млн руб. При продаже ЦБ с разными сроками владения вычет рассчитывается по специальной формуле.
Пример 1: 25 апреля 2014г. инвестор приобрел акции ПАО Московская Биржа на сумму 10 млн рублей. В случае, если акции по истечению 3 полных лет вырастут в цене на 50%, и в 2019г. инвестор продаст акции на сумму 15 млн. руб., сумма прибыли составит 5 млн. руб. Тем не менее, т.к. инвестор держал акции более трех полных лет, подоходный налог взиматься не будет (количество полных лет владения =3. Предельный размер вычета 3годаX3млн=9млн. руб. позволяет полностью освободить прибыль размером 5 млн. руб. от налогообложения).

5 видов налоговых льгот 

Актуальные налоговые льготы для частного инвестора в РФ

1.Налоговые льготы по ИИС 

Открыв индивидуальный инвестиционный счёт, частный инвестор может выбрать одну из 2 налоговых льгот: 

  1. По ИИС типа “А” — ежегодный вычет на взносы 13% (до 52 т. ₽);
  2. По ИИС типа “Б” — НДФЛ, полученный от торговых операций 0%. 

ИИС-А в отличии от ИИС-Б — это налоговый вычет, а не освобождение от уплаты. Т.е. с вас удерживается налог, который вы потом возвращаете себе, обратившись в налоговую. Поэтому если вы получаете зарплату “в конверте” и не платите государству НДФЛ, то и возвращать вам будет нечего. 

Основные особенности ИИС 

  • Одновременно можно выбрать только 1 тип. И один инвестор не может иметь более одного ИИС; 
  • Максимальный взнос — до 1 млн.  в год; 
  • Минимальный срок — 3 года, чтобы иметь возможность воспользоваться вышеописанными льготами. Считается с даты открытия, а не с даты зачисления средств. Вы можете произвести первый взнос в конце третьего года, и уже в начале четвёртого воспользоваться налоговой льготой и закрыть счёт, т.к. фактически ИИС просуществовал уже 3 года; 
  • По окончании 3х лет не обязательно закрывать ИИС; 
  • Максимальный вычет за 1 год = 52 т. ₽, т.е. наибольшую доходность можно получить, ежегодно пополняя счёт на 400 т. ₽, и получая с них вычет 13% (52 т. ); 
  • Если Вы захотите снять даже часть средств или вывести активы, когда счёту будет менее 3х лет, ИИС придётся закрыть и полученные льготы вернуть; 
  • Выбрать тип можно в любой момент. Если вы подали в налоговую декларацию на вычет НДФЛ, то это означает для брокерской компании, что вы определились с типом и выбрали ИИС-А. 

Рекомендую прочитать:

  • «Что нужно знать про ИИС».

2. Налоговая инвестиционная льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) 

ЛДВ — это вид налогового вычета, который равен положительному финансовому результату при условии владения ЦБ более 3х лет.  

Простыми словами — мы получаем налоговый вычет, если не продаём активы более 3х лет. Максимальный срок владения не прописан, ограничен только сроком жизни владельца. Поэтому продавать бумаги через 3 года, чтобы воспользоваться ЛДВ, не обязательно. Льготой можно пользоваться неограниченное кол-во раз. 

Важно помнить о режиме торгов Т+2. Согласно нему, вы становитесь владельцем ценных бумаг только по прошествии 2 дней после даты покупки, т.е. вас вносят в список акционеров не сразу. Выходные и праздничные дни не в счёт. А для того, чтобы воспользоваться данной льготой, нужно продержать бумаги 3 полных года. Даже если вы продадите на 1 день раньше установленного срока, льгота сгорает. То же самое следует учитывать, если вы продержали активы неполные 4 года и решили продать за несколько дней до окончания четвёртого года. Тогда ЛДВ будет рассчитываться на основе 3 лет. 

Данная льгота действует с 1 января 2015 года по всей России. 

Основные особенности ЛДВ 

  • Ограничение по максимальному доходу от владения ЦБ — 3 млн.₽ в год. Получили за 3 года доход 10 млн. ₽ и решили продать бумаги, значит 1 млн.₽ подлежит налогообложению (3года * 3 млн.₽ = 9 млн.₽ — максимальный доход, не облагаемый НДФЛ). Продержите бумаги ещё один год, и необлагаемый доход будет уже 12 млн.₽; 
  • Не применим для ИИС; 
  • Можно получать 1 раз в год; 
  • В отличии от ЛДВ-РИИ ограничений по срокам действия здесь нет. 

Это относится к ЦБ: 

  • Которые обращаются на организованных торгах; 
  • К паям оПИФов; 
  • Приобретённым не ранее 01.01.2014г.; 
  • Которые находятся во владении не менее 3х полных лет. 

ЛДВ не распространяется на: 

  • Доход, полученный от купонных выплат по облигациям; 
  • Доход от дивидендов. 

ЦБ в своё владение можно получить несколькими способами: 

  1. Покупка — когда мы их покупаем; 
  2. Наследование или дарение — когда нам дарят или мы получаем их в наследство; 
  3. Дробление или консолидация — когда увеличивается кол-во акций в обращении (сплит); 
  4. Опционные программы — когда мы на работе получаем премию ценными бумагами. 

При наследовании (дарении) срок владения ценными бумагами не передаётся. При дроблении (консолидации) — сохраняется. 

Если вы решили воспользоваться ЛДВ, вам нужно: 

  1. Подготовить копии документов, которые смогут подтвердить ваше право на вычет (например, брокерский отчёт или отчёт управляющей компании);
  2. Взять на работе справку 2-НДФЛ;
  3. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  4. Передать собранные документы в налоговую по месту жительства. 

3. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичных компаний (ЛДВ-РИИ) 

Доход от продажи ЦБ высокотехнологичного сектора не облагается НДФЛ, если вы владеете этими активами более 1 года. По-другому этот сектор экономики называется инновационным. Аббревиатура РИИ расшифровывается как Рынок Инноваций и Инвестиций. 

С актуальным перечнем вы можете ознакомиться на официальном сайте Московской Биржи (ссылка на список ). 

В него входят следующие компании: 

  • ПАО «Институт Стволовых Клеток Человека» (обыкновенные акции — АО); 
  • ПАО “Фармсинтез”(АО); 
  • ПАО Завод экологической техники и экопитания «ДИОД» (АО); 
  • ПАО «Наука-Связь» (АО); 
  • ПАО «Группа Компаний «Роллман» (привилегированные акции и АО); 
  • ПАО «ВТОРРЕСУРСЫ» (АО); 
  • ПАО Научно-производственное объединение «Наука» (АО). 

Чем отличаются привилегированные акции от обыкновенных написано здесь. 

Данная льгота действует до конца 2022 года. 

Основные особенности ЛДВ-РИИ 

  • Ценные бумаги должны находиться в собственности не менее 1 года; 
  • Нет ограничений по максимальному доходу, не облагаемому НДФЛ; 
  • Весь срок владения компания должна соответствовать требованиям, предъявляемым к высокотехнологичным предприятиям, и находится в соответствующем списке; 

Льготные ставки НДФЛ по купонам облигаций 

Не облагаются НДФЛ: 

  • Купоны по облигациям федерального займа (ОФЗ); 
  • Купоны по муниципальным и региональным облигациям; 
  • Купоны по еврооблигациям Министерства Финансов; 
  • С начала 2018 года — купоны по корпоративным облигациям, эмитированным с начала 2017 года со ставкой, не превышающей значение “ключевая ставка ЦБ+5%”. 

Здесь следует подробнее остановиться на корпоративных облигациях, т.к. мы видим, что должны быть выполнены определённые условия, чтобы НДФЛ по ним был 0%. Т.е. эти облигации отличаются от остальных, а именно: 

  1. Они освобождены от НДФЛ не полностью;
  2. На их НКД (накопленный купонный доход) при совершении сделки купли-продажи льгота на освобождение от НДФЛ не распространяется. 

Итак, к таким облигациям относятся: 

  • Облигации российских эмитентов, номинированные в рублях; 
  • С датой размещения не ранее 1 января 2017 года; 
  • Те, которые обращаются на организованных торах; 
  • Облигации с ипотечным покрытием, обращаемые на вторичном биржевом рынке. 

От НДФЛ освобождается купон, который не превышает ключевую ставку ЦБ на 5%.  

Например, ключевая ставка ЦБ на текущий момент = 7,75%. Таким образом, если величина купона по корпоративной облигации не превышает значение 7,75% + 5%, т.е. 12,75%, то НДФЛ не удерживается.  Если купон равен, к примеру, 14%, то разница в 1,25% (14%-12,75%) облагается НДФЛ 35%. 

Отмена “валютной переоценки” по еврооблигациям МинФина 

Данные облигации внешних займов РФ обладают следующими признаками: 

  •  Они номинированы в иностранной валюте; 
  •  Их покупка, продажа (погашение) осуществлялась также в иностранной валюте. 

При совершении сделок с еврооблигациями можно получить доход от курсовой разницы, другими словами — “от валютной переоценки”.   

Например, мы купили одну еврооблигацию за 1000 $ по курсу 65₽ за 1$. Т.е. в рублях мы отдали за эту бумагу 65 000₽. Курс доллара изменился и 1$ на момент продажи облигации стоил уже, допустим, 70₽. Представим, что облигацию мы также продаём за 1000$ и получаем теперь 70 000₽. 

До 1 января 2019 года доход из нашего примера в 5000₽ облагался НДФЛ.  Сегодня не облагается.  

Обратите внимание на то, что базой расчёта НДФЛ был финансовый результат в рублях. Даже если бы мы продали облигацию дешевле, чем купили, но при этом в рублях получился положительный результат, мы бы заплатили НДФЛ. Но по указу президента РФ теперь уже платить не будем.  

Освобождение дохода от уплаты НДФЛ предусмотрено только для физических лиц. 

Как рассчитать доход при продаже еврооблигации 

Формула расчёта дохода от продажи (погашения) еврооблигации

 Давайте рассмотрим на следующем примере: 

  • Цена покупки: 1000$;  
  • Цена продажи: 1010$; 
  • Курс доллара на момент покупки — 60₽/$ (не обязателен в расчёте дохода); 
  • Курс доллара на момент продажи — 70/$. 

Доход = (1010 *70) -(1000 *70) = (1010-1000) * 70 = 700. 

Таким образом, мы видим отмену “валютной переоценки” в действии, т.е. цена покупки при расчёте не имеет значения.  

Имущественный налоговый вычет

НДФЛ при продаже личной жилплощади взимается (удерживается) по ставке 13% с суммы вырученного дохода.

Пример:

Если стоимость продажи квартиры составила 4 миллиона рублей, продавец жилья должен будет уплатить 520 тысяч рублей в качестве тринадцатипроцентного НДФЛ с вырученной суммы.

Если жилплощадь продается по стоимости, не превышающей 70% от её кадастровой цены, налогооблагаемой базой для НДФЛ в этом случае будет считаться денежная сумма, соответствующая 70% от кадастровой цены реализованной квартиры.

Если кадастровая цена не установлена для реализуемого объекта, вышеуказанная норма не будет действовать, а продавец жилья заплатит подоходный налог с его продажной стоимости, зафиксированной договором купли-продажи.

Актуальным налоговым законодательством РФ предусматривается, что физическое лицо вправе получить налоговый имущественный вычет по НДФЛ при продаже своей жилплощади, то есть освободить определенную часть вырученной суммы от налогообложения.

Величина такого вычета соответствует сумме, равной 1 миллиону рублей.

Пример:

Если жилье продано за 1,6 миллиона рублей, продавец заплатит НДФЛ не со всей вырученной суммы, а только с 600 (шестисот) тысяч рублей.

Если реальная стоимость такой продажи не превышает размера налогового вычета 1 миллион рублей, продавец не должен платить с неё НДФЛ. Но декларацию 3-НДФЛ при этом следует обязательно подать, чтобы подтвердить отсутствие у физического лица налоговых обязательств.

Альтернативой имущественному вычету является законное уменьшение величины налогооблагаемого дохода на сумму фактических расходов физического лица, связанных с покупкой (приобретением) реализованной квартиры.

При этом учитываются только те затраты, которые подтверждаются официальными бумагами.

Продавец жилплощади  в конкретной ситуации должен сам решить, что для него выгоднее – уменьшить налогооблагаемый доход на величину вычета, равного 1 млн. руб., или сократить его на сумму реальных затрат, обусловленных приобретением (покупкой) соответствующего объекта.

Когда нужно оформлять декларацию, а когда нет?

Гражданин-налогоплательщик, который продал свою квартиру, должен заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить с вырученной суммы подоходный налог 13%, если он являлся собственником данной жилплощади на протяжении периода, фактическая продолжительность которого не превышала определенного количества лет, установленного нормами Налогового кодекса РФ (статьей 217.1).

Если руководствоваться данными требованиями, минимальный срок обладания квартирой для подачи 3-НДФЛ – 5 (пять) лет. Это общий норматив, действующий в большинстве случаев с начала 2016 года.

Однако при определенных обстоятельствах предельный срок владения жильем сокращается до 3 (трех) лет. Трехлетний период пребывания квартиры в собственности физического лица считается минимально допустимым для следующих ситуаций:

  • жилплощадь приобретена до 01.01.2016;
  • гражданин получил данное жилье по соглашению ренты с условием (требованием) пожизненного содержания;
  • квартира стала законной собственностью физлица после приватизационной процедуры;
  • недвижимость была унаследована гражданином-налогоплательщиком.

Соответствующий НДФЛ продавцу квартиры следует уплатить именно в том году, который непосредственно следует за годом продажи и получения денежной суммы от покупателя.

Вырученные поступления от продажи декларируются продавцом жилплощади в налоговой декларации 3-НДФЛ. Данная форма заполняется и направляется в ФНС до 30 апреля.

Так, например, если жилье продано в прошедшем 2018 году, подача 3-НДФЛ осуществляется продавцом квартиры до 30.04.2019. Уплата тринадцатипроцентного НДФЛ также производится гражданином на протяжении текущего 2019 года.

Если гражданином налогоплательщиком продается квартира, которая находилась в его законной собственности на протяжении периода, по фактической продолжительности превышающего минимально допустимое количество лет (в общем случае –  более пяти лет, в отдельных случаях – более трех лет), у него отсутствуют обязательства по уплате НДФЛ с продажи такой жилплощади.

Данное послабление предусматривается нормами Налогового кодекса РФ (статьей 217.1).

Заполнять 3-НДФЛ при владении квартирой более 5 (иногда 3) лет не нужно.